Наши акции:

9мая

Наши услуги:

Бухгалтерские
услуги
Юридические
услуги
Семинары и
мастер-классы
Полезные статьи

Наши сотрудники:

Шалагинова Елена Леонидовна Жолдош Евгения Ивановна Плехова Светлана Владимировна

КОНФЕРЕНЦИЯ «УНП»

Как инспекторы находят ошибки в новых декларациях по НДС

Сергей Воронов, эксперт «УНП»

На конференции «УНП» Михаил Мухин подробно рассказал о том, как налоговики проверяют новую декларацию по НДС. А также поделился с читателями секретами ревизоров

Поправки в Налоговый кодекс расширили полномочия налоговиков на камералках. В своей лекции Михаил Мухин раскрыл алгоритм действий инспекции на проверках декларации по НДС, а также рассказал, что отвечать на требования налоговиков.

Этап № 1

Проверят декларацию по контрольным соотношениям

Сначала инспекторы проверяют отчетность по контрольным соотношениям. Формулы для проверки есть в письме ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@. Например, должны совпадать вычеты в разделах 3–6 декларации и разделе 8. Как отметил Михаил Мухин, если показатели декларации не соответствуют соотношениям, инспекторы все равно должны принять отчетность. Главное, чтобы были верные форма и электронный формат отчетности (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Но если есть расхождения, то инспекторы перейдут к этапу 3.

Этап № 2

Сверят отчетность с декларацией контрагента

Лектор рассказал, что на втором этапе проверки контролеры сверят вычеты с исчисленным налогом в декларациях контрагентов. Все сведения о расхождениях в декларациях по НДС — сумма налога, номера и даты счетов-фактур, коды операций и т. д. — вычисляет новая налоговая система Big data. Она показывает инспекторам все «налоговые разрывы» — операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС.

Этап № 3

Потребуют документы или пояснения

Обнаружив несоответствия, инспекторы переходят к следующему шагу. Как рассказал Михаил Мухин, ревизоры запросят пояснения у двух сторон сделки, если компания заявила вычет, а в отчетности контрагента нет сведений по этому счету-фактуре.

Компания может ответить в свободной форме или составить пояснения на бланках, рекомендуемых ФНС в письме от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752. Ответ по форме налоговиков состоит из двух частей. Первая — сопроводительное письмо. Вторая — таблицы с пояснениями. Одну таблицу компании заполняют, если сведения в декларации верные. Вторая нужна, если в отчетности ошибки.

Какие документы надо подавать в налоговую

Ситуация

Что представить

Компания заявила НДС к возмещению

• счета-фактуры;
• первичку;
• таможенные декларации

Данные в декларации не сходятся со сведениями в отчетности контрагентов

• счета-фактуры;
• первичку по операциям, в которых обнаружены несоответствия;
• договоры;
• книги продаж, покупок, журнал учета счетов-фактур

Компания представила уточненку через два года после первичной декларации

• счета-фактуры;
• первичку и иные документы, которые подтверждают изменения

Какие запросы налоговиков можно проигнорировать

Инспекция прислала запрос в виде обычного информационного письма.

Налоговики требуют пояснить низкую налоговую нагрузку или высокую долю вычетов.

Инспекция требует документы, подтверждающие право на освобождение от НДС.

Инспекция выслала запрос по камералке, когда проверка уже закончилась.

Михаил Мухин также напомнил, в каких случаях инспекторы могут потребовать документы на камералке. Перечень мы привели в памятке.

Требования по НДС налоговики должны высылать через интернет, причем по установленному формату, а не в виде информационных писем. А компании обязаны в ответ выслать квитанцию в течение шести рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если этого не сделать, инспекторы заблокируют счет. Как считать сроки для ответов на требования, мы показали на схемах.

Схема 1. Как посчитать сроки для сдачи пояснений

+

Схема 2. Как посчитать сроки для сдачи документов

На конференции «УНП» Михаил Мухин подробно рассказал о том, как налоговики проверяют новую декларацию по НДС. А также поделился с читателями секретами ревизоров